光伏发电中的增值税相关问题

光伏发电中的增值税相关问题

一、计算发电收入时,电价和国家补贴按含税电价计算还是不含税电价计算?

一般情况下,应用不含税电价计算收益。以下情况除外:

根据财政部和国税总局印发《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)和《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定,自2013年8月1日起,对月销售额不超过2万元(自2014年10月1日起至2015年12月31日,月销售额上限调整至3万元)的小规模纳税人免征增值税。

二、国家补贴(含税)如何理解?

光伏发电的国家补贴通过国家电网公司转付的,国家补贴电价部分的收入应按不含税电价计算。

在2010年左右,部分省份国家补贴由财政直接拨付给发电企业,补贴部分应按含税电价计算收入。

三、运营前几年的增值税销项税由进项税抵扣,抵扣所得是否纳入企业所得税的征收范围?

不纳入。增值税是价外税,这部分抵扣相当于把项目投资中的增值税部分陆续扣除。

四、即征即返50%政策对发电企业来说什么时候可以享受?是否应纳税企业所得税的征收范围?

正常的光伏发电项目,进项税需要5-7年的时间才能抵扣完,因此这几年不存在缴纳增值税的情况,待抵扣完之后,如果即征即返50%政策继续执行才能享受。

即征即退50%的增值税部分,应纳入企业所得税的征收范围。依据如下:

根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定,“一、财政性资金(一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。……

本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。“因此,抵减的增值税额应作为收入缴纳企业所得税。

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原文始发于微信公众号(坎德拉学院):光伏发电中的增值税相关问题

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